네덜란드 행정법에 따른 보조금: 지급, 의무, 수정, 철회 및 환수

네덜란드와 EU 자금은 보조금, 기부금, 수당, 공동 자금 지원, 혁신 크레딧 등 다양한 이름으로 기업, 대학, 비영리 단체에 지원됩니다. 하지만 법적으로는 대부분 보조금 으로 분류됩니다. 이러한 분류는 지급 기관이 수년 후 지원금을 삭감하고 환수할 수 있도록 하는 법적 제도를 마련하게 합니다.

법률상 보조금으로 간주되는 것은 무엇인가?

일반행정법 (Algemene wet bestuursrecht ) 제4조 21항은 보조금을 신청인의 특정 활동을 위해 행정기관이 제공하는 재정 지원 권리로 정의하며, 해당 기관에 공급된 재화나 용역에 대한 대가 지급은 제외합니다. 다음 네 가지 요소가 이를 뒷받침합니다. 첫째, 금전적 지원 권리여야 합니다. 둘째, 행정기관(부처, 지방자치단체, 지자체, 연구위원회 또는 공권력을 행사하는 민간기관)이 지원해야 합니다. 셋째, 수혜자가 수행할 활동과 연계되어야 합니다. 넷째, 해당 기관이 자체적으로 구매하는 것에 대한 대가 지급이 아니어야 합니다. 마지막 요소가 보조금과 조달을 구분하는 기준입니다.

같은 조항에서 세금과 특정 사회보장 기여금은 해당 범주에서 제외하고, 공법상 법인에만 적용되는 규정에 따라 지급되는 자금도 제외합니다. 교육 및 연구 자금 지원에도 이 범주를 유추 적용하기 때문에 대학과 연구기관은 자금 지원 명칭이 다르더라도 이 체계에 포함됩니다.

서류상의 라벨이 결정적인 역할을 하지 않는 이유는 무엇일까요?

분류는 객관적이므로, Awb 제4.2조는 해당 규정에 명시되어 있는지 여부와 관계없이 "bijdrage"(보조금), "vergoeding"(보조금 지급 계약) 또는 "grant agreement"(보조금 지급 계약)로 명명된 결정에 적용됩니다. 이는 두 가지 결과를 초래합니다. 첫째, 계약 관계가 아닙니다. 보조금 지급은 일방적인 결정이며, 이의 제기 및 항소를 통해서만 이의를 제기할 수 있고, 재협상이 불가능합니다. 둘째, 보조금 지급과 함께 체결된 "합의"는 Awb 제4:36조에 따른 이행 계약으로서, 결정을 대체하는 것이 아니라 이행하는 역할을 합니다.

법적 근거 요건 및 그 예외 사항

EU 예산법 제4조 23항은 보조금이 지급될 수 있는 활동을 명시한 법률 조항에 근거해야 한다고 규정하고 있습니다. 예외는 제한적입니다. 그러한 규정이 채택될 때까지 지급되는 보조금, EU 프로그램에 직접 근거한 보조금, 예산에 명시된 수혜자와 금액에 대한 보조금, 그리고 소수의 수혜자에게 지급되는 부수적인 보조금이 이에 해당합니다. 예외 조항이 적용되는 경우, 구조적 보호 장치(공개된 상한액, 배분 방식, 신청 기간 등)가 적용되지 않을 수 있습니다.

제도 관련 문서가 소송의 핵심입니다. Awb(사업조정위원회)가 기본 틀을 설정하고, 제도가 적격 비용, 기한, 보고 의무 및 활동 정의를 규정합니다. 각 부처마다 자체적인 기본 규칙이 있으므로 상위 법령 또한 매우 중요합니다.

천장, 순위 및 입찰 방식

Awb 제4조 22항은 보조금 상한선을 특정 기간 동안 규정에 따라 지급 가능한 최대 금액으로 정의합니다. Awb 제4조 25항은 보조금 상한선이 법률 조항에 의해 설정되어야 하며, 상한선을 초과하는 신청은 거부해야 할 의무가 있다고 규정합니다. 이는 재량권이 아닌 의무입니다. Awb 제4조 26항은 보조금 상한선을 설정할 때 배분 방식을 명시해야 한다고 규정합니다. 주로 세 가지 방식이 사용됩니다.

• 수령 순서. 날짜 a 완전한 신청서가 접수 관리 대상이 되므로, AWB 제4조 5항에 따른 추가 정보 요청으로 인해 귀하의 자격이 박탈될 수 있습니다.
• 품질 순위. 신청서는 공표된 기준에 따라 평가되고, 상한액에 도달할 때까지 순차적으로 지원금이 지급됩니다. 이는 명칭만 다를 뿐 입찰 방식과 유사하며, 심사 또한 그에 따라 이루어집니다. 기준은 공표된 그대로 적용되어야 하며, 마감일 이후에는 미비점을 보완할 수 없습니다. 신청서는 최종 제출물이며, 심사위원단이 고려할 모든 사항은 마감일까지 포함되어야 합니다.
• 추첨을 통해 선정합니다. 신청 건들이 동등하거나 동시에 진행될 때 사용됩니다. 합법적이며, 그 타당성에 대해 이의를 제기하기는 거의 불가능합니다.

거의 모든 사람을 사로잡는 2단계 구조

대부분의 네덜란드 보조금은 규모와 관계없이 두 단계에 걸쳐 결정됩니다. 4조 29항 이하에 따른 보조금 지급 결정( subsidieverlening )에서는 조건부 수급 자격이 부여되고, 사업 내용이 명시되며(4조 30항), 금액 또는 최대 금액이 정해집니다(4조 31항). 4조 42항 이하에 따른 확정 결정(subsidievaststelling )에서는 최종 금액이 확정되고 지급받을 권리가 발생합니다. 수혜자들이 어려움을 겪는 부분은 바로 이 공백입니다. 보조금 지급 결정 후 지급되는 금액은 아직 확정되지 않은 금액에 대한 선지급금으로, 수혜자가 받을 권리가 아니며 환수될 수 있습니다.

Awb 제4조 44항은 결정 신청 및 그 시기를 규정합니다. 계획 또는 지원금 지급 결정에 기간이 명시되지 않은 경우, 활동 완료 후 22주가 기본 기한입니다. 이 기한을 지키지 못한 경우, 관련 기관은 Awb 제4조 47항에 따라 보유 증거를 바탕으로 직권으로 보조금 지급 여부를 결정할 수 있습니다.

보조금에 수반되는 의무

Awb 제4조 37항은 별도의 법적 근거 없이 기관이 부과할 수 있는 의무를 열거합니다. 여기에는 활동의 성격 및 규모, 지출 및 수입 관리, 결정 전 정보 제공, 선수금에 대한 담보, 비용 회계 처리, 회계 감사 등이 포함됩니다. Awb 제4조 38항은 보조금의 목적에 부합하는 추가적인 의무를 허용하고, Awb 제4조 39항은 법률 조항에 따라 허용되더라도 목적에 부합하지 않는 의무를 허용합니다. Awb 제4조 41항은 보조금을 받는 자산이 매각될 경우 대금 지급을 요구할 수 있습니다. 문제의 거의 모든 원인은 다음 세 가지입니다.

• 설명된 대로 활동을 수행합니다. 파트너가 떠나거나, 작업 패키지가 취소되거나, 결과물이 변경되는 등 프로젝트가 방향을 잃게 되면 더 이상 자금 지원 활동으로 간주되지 않으며, 차액이 차감됩니다.
• 행정 및 기록 관리. 계획에는 활동, 시간 및 비용을 언제든지 확인할 수 있고, 확정 후 일정 기간 동안 보관할 수 있는 프로젝트 관리 시스템이 필요합니다. 이는 다음과 같은 의무를 수반합니다. 동시대의이후에 조립된 재건축물은 그에 따라 할인됩니다.
• 상황 변경을 알립니다. 거의 모든 사업 계획은 계약에 영향을 미치는 모든 사항(지연, 컨소시엄 변경, 지출 감소, 동일 비용에 대한 다른 자금 조달, 파산 등)을 즉시 보고하도록 요구합니다. 보고하지 않는 것 자체가 계약 위반입니다. 이러한 보고 의무는 일반적인 통지 의무를 부과하지 않는 사업 계획법(Awb)에서 직접적으로 파생되는 것이 아니라, 특정 사업 계획이나 기본 법령에 의해 발생하거나, 사업 계획법 제4조 37항에 따라 계약 자체에 의무로 부과되는 것입니다.

법률 제5조 20항은 모든 사람이 권한 내에서 직무를 수행하는 감독관에게 협조할 의무를 별도로 규정하고 있습니다. 검토 과정에서 접근을 거부하는 것은 별개의 문제이며, 협상 대상이 아닙니다.

의사결정 기간, 그리고 그 기간을 놓쳤을 때 해야 할 일

일반적으로 해당 규정은 결정 기간을 정하고 있으며, 그렇지 않은 경우 제4조 13항에 따라 합리적인 기간 내에 결정을 내려야 합니다. 제4조 14항은 기관이 지연 사실을 통지하고 새로운 기한을 제시하도록 규정하고 있으며, 제4조 15항은 정보 제공을 기다리는 동안 기한 산정을 중단하도록 규정하고 있습니다. 기한이 경과하면 서면으로 지연 통지를 발송해야 하며, 제4조 17항에 따라 기관에 벌금을 부과할 수 있고, 제6조 2항 및 제6조 12항에 따라 결정 불이행에 대한 항소를 제기할 수 있습니다. 실제로 대부분의 지연은 이러한 통지를 통해 해결됩니다.

수정, 철회 및 하한 결정

항공법규는 여러 가지 서로 다른 수단을 제공하며, 사용 근거와 시간 제한이 다르기 때문에 어떤 수단을 사용하는지가 중요합니다.

비대칭성에 유의하십시오. 결정 전에는 적격 비용이 더 낮다는 것을 포함하여 제4조 46항에 따른 모든 사유로 인해 지원금이 감액될 수 있습니다. 그러나 결정 후에는 제4조 49항이 더 제한적이고 기한이 정해져 있기 때문에 상황이 훨씬 더 안정적입니다. 명확한 결정을 내리는 것은 수혜자가 할 수 있는 가장 중요한 일입니다.

이미 지불한 금액의 환불

단순히 감액하는 것만으로는 상환이 이루어지지 않습니다. 행정법 제4조 57항은 기관이 별도의 회수 결정을 통해 부당하게 지급된 보조금 및 선지급금을 회수할 수 있도록 규정하고 있으며, 이를 위해 5년의 유예 기간을 부여합니다. 이 기간은 보조금 지급이 결정된 날부터 기산되며, 지급 사유가 보조금 지급 결정 이후에 발생한 의무 위반인 경우에는 해당 위반 행위가 발생한 날부터 기산됩니다. 과지급 사실을 늦게 발견했다고 해서 그 자체로 지급 기한이 다시 시작되는 것은 아니므로, 정확한 결정이 매우 중요합니다. 행정 채무에 관한 행정법 제4조 4항은 실질적인 강제 집행 제도를 규정하고 있습니다.

• 지불 의무는 결정에 의해 확정되며(Awb 제4조 85항 ~ 96항), 지불 기간은 통지일로부터 기산됩니다. 채무자가 채무 불이행에 빠지면 법정 이자가 자동으로 발생하며(Awb 제4조 97항 ~ 103항), 별도의 청구는 필요하지 않습니다.
• (법률 제4조 112항 및 113항) 통지 후, 기관은 법원에 가지 않고도 집행 영장을 발부하고 강제 집행할 수 있습니다(법률 제4조 114항부터 124항까지). 채무의 소멸시효는 법률 제4조 104항부터 111항까지에 규정되어 있으며, 법률 제4조 125항은 이자, 비용 및 지불 조건을 주된 결정에 대한 이의 제기와 연계합니다.

대부분의 분쟁은 법이 아니라 증거에 관한 것입니다.

프로젝트 관리 측면에서 평가의 승패가 결정됩니다. 법적 근거 자체는 거의 다툼의 대상이 되지 않지만, 청구된 시간과 비용을 입증할 수 있는지 여부가 관건입니다. 실패 원인은 흔히 볼 수 있습니다. 예를 들어, 매주 기록된 시간이 대략적인 숫자에 불과하거나, 두 프로젝트에 동일한 시간을 신고하거나, 작업과 프로젝트명이 명시되지 않은 시간 기록표를 제출하거나, 급여 지급 내역과 대조할 수 없는 임금을 지급하거나, 적격 기간 외에 비용을 청구하는 경우 등이 있습니다.

2021년 2월 3일 ABRvS 사건(ECLI:NL:RVS:2021:215) 에서 , 유럽 지역 개발 기금(ERDF) 수혜자가 여러 프로젝트에 동일한 시간을 신고했습니다. 행정 관할 부서는 Awb 제4조 46항에 따라 더 낮은 금액을 지급하기로 한 결정을 유지하고, Awb 제4조 49항에 따라 이전 결정을 수정하여 환수를 허용했습니다. 이 사건의 핵심 원칙은 다음과 같습니다. 외부인이 청구된 금액을 장부상에서 특정인, 특정 날짜, 특정 업무, 그리고 지원 대상 활동으로 추적할 수 없다면, 해당 금액은 인정되지 않을 가능성이 높습니다.

EU 프로그램 및 공동 자금 지원 프로젝트

자금이 EU 프로그램에서 발생하는 경우, 네덜란드 관리 체계 위에 두 번째 관리 체계가 적용됩니다. 공동 관리 방식(구조 및 지역 기금)에서는 네덜란드 관리 당국이 EU의 적격성 기준, 부정행위 및 재정 시정 관련 규정과 함께 네덜란드 세법(Awb) 제4.2조를 적용하며, 지급액에 대해 유럽 위원회에 보고해야 합니다. 직접 관리 방식에서는 수혜자가 유럽 위원회 또는 산하 기관과 계약을 체결하며, Awb는 보조금 자체에는 적용되지 않을 수 있지만 공동 자금 조달에는 적용될 수 있습니다.

• 국가 기관은 단순히 권리를 갖는 것이 아니라, 회수할 의무를 질 수도 있습니다. In 사건 C-599/13 Somvao, 2014년 12월 18일 판결, ECLI:EU:C:2014:2419유럽사법재판소는 행정관할부의 회부 결정에 따라, EU 재정 규정 자체가 국내법상 근거가 없더라도 부정행위가 발견될 경우 국가 당국이 보조금을 삭감 및 환수할 수 있는 법적 근거를 제공할 수 있다고 판결했습니다. 따라서 EU 기금과 관련된 경우, Awb(정부 보조금 규정)가 환수를 허용하지 않는다는 사실만으로는 완전한 해답이 될 수 없습니다.
• 추가적인 감사 단계. 프로젝트는 감사 기관인 유럽 감사원, 위원회 및 OLAF의 검토를 받을 수도 있으며, 심각한 사안의 경우 결정 후 오랜 시간이 지나 유럽 검찰청에 회부될 수도 있습니다.
• 제한 규정이 다릅니다. 네덜란드 세법 제4조 49항 및 57항은 행위 완료일 또는 보조금 지급 확정일로부터 5년의 소멸시효를 규정하고 있습니다. 유럽 기금으로 공동 지원되는 자금의 경우, 유럽연합 집행위원회(EC)와 유라톰(Euratom)의 이사회 규정 제2988/95호가 함께 적용되며, 이 규정에 따라 부정행위 발생일로부터 4년의 소멸시효가 적용되고, 관할 당국의 조사 행위가 있을 경우 소멸시효는 중단됩니다. 두 규정은 서로 일치하지 않으며, 이사회 규정이 각국의 소멸시효를 대체하는 것은 아닙니다. 이사회 규정 제3조는 회원국이 4년보다 긴 소멸시효를 적용할 수 있도록 명시적으로 규정하고 있으므로, 네덜란드의 5년 소멸시효가 추가로 적용될 수 있습니다. 이사회 규정이 추가하는 사항은 소멸시효 중단 규칙입니다. 즉, 관련 당사자에게 통지된 모든 조사 행위 또는 소송 절차는 4년의 소멸시효를 다시 시작하게 하며, 처벌이 부과되지 않은 경우 소멸시효 기간은 2배로 제한됩니다. 현재 프로그램 기간의 관련 규정은 2021년부터 2027년까지의 공통 조항 규정인 EU 규정 2021/1060과 2024년 9월 30일부터 EU 규정 2018/1046을 대체하여 적용되는 개정 재정 규정인 EU 규정 2024/2509입니다.

국가 지원, 그리고 선의가 당신을 구해주지 않는 이유

기업에 대한 보조금은 유럽연합 기능조약(TFEU) 제107조에 따라 국가 보조금으로 간주될 수 있습니다. 만약 그렇다면, 해당 보조금이 면제되거나 통보 및 승인을 받지 않은 경우, TFEU 제108조에 따라 승인 전에 지급되었으므로 불법 보조금으로 간주됩니다. 이러한 결과는 수혜자가 통제할 수 없는 경우가 많습니다. 불법 보조금은 수혜자가 사용할 수 있게 된 날부터 이자를 포함하여 환수되어야 하며, 원칙적으로 선의는 면책 사유가 될 수 없습니다. 1997년 3월 20일 판결(C-24/95 라인란트팔츠 주 대 알칸 독일 사건, ECLI:EU:C:1997:163)에서 유럽 사법재판소는 불법 국가 보조금에 대한 환수 결정을 내린 국가 당국은 해당 보조금이 유럽위원회에 통보되지 않은 경우 법적 확실성이나 정당한 기대라는 국가 원칙을 원용할 수 없으며, 만료된 철회 기간에 관한 국가 규정을 적용하여 사실상 환수를 불가능하게 만들 수도 없다고 판시했습니다.

이는 두 가지 점에서 네덜란드의 제도와 일치합니다. 네덜란드 국가보조금법(Awb) 제4조 35항은 EU 국가보조금 규정과 상충되는 경우 보조금 지급을 거부할 수 있는 근거를 명시하고 있습니다. 또한 네덜란드는 2018년 7월 1일부터 시행된 국가보조금 환수에 관한 법률인 '국가보조금 환수법(Wet terugvordering staatssteun)'을 보유하고 있습니다. 이 법은 보조금을 지급했거나 지급을 책임지는 기관(제1조에 정의됨)에 환수 권한을 부여하며, 해당 기관은 수혜자에게 지급 결정을 내림으로써 환수합니다(제3조, 그리고 유럽연합 집행위원회의 결정이 없는 경우에는 제7조). 이자 계산에 있어서는 유럽연합 집행위원회의 결정을 따릅니다. 집행위원회의 결정에서 이자를 정하지 않은 경우, 환수 대상 보조금의 일부인 이자는 절차 규정인 EU 규정 2015/1589 제16조 및 제33조에 따라 계산됩니다. 따라서 국가 보조금의 결함은 이미 종료된 것처럼 보였던 보조금을 오랜 시간이 지난 후에도 다시 재개할 수 있으며, 네덜란드의 소멸시효 규정은 적용되지 않습니다. EU의 10년 소멸시효 규정이 적용됩니다. 진정한 보호는 사전에 이루어져야 합니다. 즉, 해당 제도가 일반 블록 면제 규정(General Block Exemption Regulation) 또는 최소 기준 규정(de minimis regulation)에 따라 운영되는지 확인하고, 그 확인 사항에 대한 증거를 보관해야 합니다.

이의 신청, 항소, 임시 구제 및 기한

거부, 승인, 결정, 철회, 환수 등 모든 단계는 별개의 결정이며, 각 단계마다 개별적으로 이의를 제기해야 합니다.

• 반대. Awb 제7조 1항은 항소 전에 통지일로부터 6주 이내에 해당 기관에 이의를 제기하도록 규정하고 있습니다(Awb 제6조 7항). 기한을 넘긴 이의 제기는 일반적으로 허용되지 않습니다.
• 항소. 제8조 1항 Awb는 호소합니다. 행정법원추가 항소가 어디로 가는지는 해당 계획에 따라 다릅니다. 행정법 제8조 6항 및 관할 일정표에 따르면 경제 관련 계획은 무역산업심판재판소로, 그 외 대부분의 계획은 행정관할부로 이관됩니다. 국가 평의회두 사람 중 누가 귀하의 사건을 심리하는지는 짐작의 문제가 아닙니다. 행정법규(Bevoegdheidsregeling bestuursrechtspraak) 또는 행정법규(Awb)에 첨부된 부록에서 인용 제목으로 해당 제도를 찾아보고, 6주가 만료되기 전에 결정문 하단에 있는 구제 조항과 대조하여 확인하십시오.
• 임시 구제 조치. Awb 제8조 81항은 계류 중인 이의 또는 항소와 함께 예비 구제 판사에게 신청할 수 있도록 허용합니다. 이는 이의가 집행 정지 효과를 갖지 않기 때문에(Awb 제6조 16항) 회복이 진행되는 동안 이를 막을 수 있는 유일한 방법입니다.
• 한정. 세 가지 기간이 병행하여 진행됩니다. 즉, Awb 제4조 49항, Awb 제4조 57항 및 Awb 제4조 4항에 따른 채무 제한 기간입니다. EU 기금이나 국가 보조금이 관련된 경우, EU 기간은 더 길어질 수 있습니다.

실무지도

애플리케이션 및 프로젝트 관리

• 먼저 해당 계획과 상위 기본 법령을 읽고, 해당 계획에서 인정하는 비용 범주에 대해서만 예산을 편성하십시오.
• 활동을 증명할 수 있는 수준으로 구체적으로 설명하되, 그보다 더 자세하게는 설명하지 마십시오. 모든 구체적인 사항은 의무 사항이 됩니다.
• 배분이 접수 순서에 따라 이루어지는 경우, 서류를 완벽하고 신속하게 제출하십시오. 누적 내역을 확인하고 국가 지원금의 근거를 문서화하십시오.
• 프로젝트 관리 시스템은 첫날부터 내부 보고 방식이 아닌, 계획의 비용 범주에 맞춰 구축해야 합니다.
• 매일, 개인별, 프로젝트별, 작업별로 근무 시간을 기록하고 매월 급여 명세서와 대조하여 확인합니다.
• 변경 사항이 발생하면 즉시 서면으로 보고하고, 결정 마감일을 일기에 기록해 두십시오.

검토 또는 감사에 대한 답변

• 검토의 근거와 범위, 그리고 검토를 수행하는 주체(국가 기관, 감사 기관 또는 EU 기관)를 명확히 해야 합니다.
• 협조는 하되, 질문에 답하십시오. 범위를 벗어난 내용을 자발적으로 제시하면 질문의 범위가 넓어집니다.
• 제공된 물품과 시기를 기록하고, 조사 결과 초안에 의견을 제시하며, 합의서나 상환 서류에 서명하기 전에 전문가의 조언을 구하십시오.